1C:БО ЦОБ ЭКСПЕРТ
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2026: изменения в применении патентной системы налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения (ПСН) в России с 1 января 2026 года подвергнется значительному реформированию. В статье разбираем, ключевые изменения в ПСН.
Правительственный законопроект №1026190-8 направлен на пересмотр подходов к применению этого специального режима, что затронет интересы широкого круга индивидуальных предпринимателей.
Ключевые изменения патентной системы с 2026 года
Реформа затронет несколько аспектов ПСН: лимит доходов, перечень разрешенных видов деятельности и др.
1. Пересмотр величины предельно допустимого дохода, позволяющего предпринимателям применять ПСН (поправки в ст.346.45 НК РФ).
Наиболее существенное изменение, которое коснется всех без исключения ИП на патенте — снижение лимита по доходам.
Основная цель данного изменения - развитие микробизнеса и обеспечение конкурентных условий с более крупными компаниями.
2. Существенное сокращение перечня видов деятельности при которых можно использовать ПСН.
С 2026 года ПСН нельзя будет применять для:
При этом законом уточняется понятие «розничная торговля» для ПСН для исключения двойного толкования (поправки в пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ).
Право на ПСН сохранится ТОЛЬКО для розничной торговли, которая осуществляется исключительно через объекты нестационарной торговой сети (например, киоски, палатки, лотки, рынки).
При этом к данному виду деятельности НЕ ОТНОСЯТСЯ:
3. Установление возможности индивидуальным предпринимателям представлять уточненное заявление на получение патента в связи с изменением количества физических показателей в целях перерасчета суммы налога по патенту.
1. Пересмотр величины предельно допустимого дохода, позволяющего предпринимателям применять ПСН (поправки в ст.346.45 НК РФ).
Наиболее существенное изменение, которое коснется всех без исключения ИП на патенте — снижение лимита по доходам.
- Текущий лимит (до 2026 года): 60 млн рублей в год.
- Новый лимит (с 1 января 2026 года): 20 млн рублей в год.
- Новый лимит (с 1 января 2027 года): 15 млн рублей в год.
- Новый лимит (с 1 января 2028 года): 10 млн рублей в год.
Основная цель данного изменения - развитие микробизнеса и обеспечение конкурентных условий с более крупными компаниями.
2. Существенное сокращение перечня видов деятельности при которых можно использовать ПСН.
С 2026 года ПСН нельзя будет применять для:
- Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети (как с торговыми залами, так и без них). Исключением является розничная стационарная торговля в сельских и труднодоступных населенных пунктах.
- Оказания охранных услуг (услуги уличных патрулей, сторожей, вахтеров).
При этом законом уточняется понятие «розничная торговля» для ПСН для исключения двойного толкования (поправки в пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ).
Право на ПСН сохранится ТОЛЬКО для розничной торговли, которая осуществляется исключительно через объекты нестационарной торговой сети (например, киоски, палатки, лотки, рынки).
При этом к данному виду деятельности НЕ ОТНОСЯТСЯ:
- Торговля по образцам и каталогам (включая почтовые отправления).
- Торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети (интернет-магазины, маркетплейсы).
- Продажа продукции собственного производства.
3. Установление возможности индивидуальным предпринимателям представлять уточненное заявление на получение патента в связи с изменением количества физических показателей в целях перерасчета суммы налога по патенту.
Получить консультацию по ПСН от экспертов 1С:БО ЦОБ ЭКСПЕРТ
Оставьте заявку на проведение онлайн-консультации по изменениям патентной системы налогообложения
Оставьте свои контактные данные
И в ближайшее время с Вами свяжется наш менеджер, чтобы уточнить удобное время для проведения консультации
Сводная таблица изменений по ПСН с 2026 года
Параметр | До 2026 года | С 1 января 2026-2028 гг |
Предельный доход | 60 млн рублей | 2026 - 20 млн рублей 2027 - 15 млн рублей 2028 - 10 млн рублей |
Разрешённые виды деятельности | Широкий перечень, включая грузоперевозки и стационарную торговлю. | Исключены: стационарная торговля, охранные услуги. Интернет-торговля и продажа собственного производства под запретом. |
Розничная торговля | Допускалась через стационарные и нестационарные объекты. | Разрешена только через объекты нестационарной торговой сети, а также стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах. |
Что делать бизнесу уже сейчас: советы от экспертов 1С:БО ЦОБ ЭКСПЕРТ
- ИП на ПСН, чей доход приближается к 20 млн рублей. Критически важно контролировать выручку. Превышение лимита приведет к потере права на патент и необходимости сдавать декларации и вести учёт по иному режиму налогообложения.
- ИП, занимающиеся стационарной торговлей или охранной деятельностью. Необходимо уже сейчас проработать альтернативные варианты налогообложения. Возможно, стоит задуматься, чтобы передать ведение учёта аутсорсинговой компании.
- ИП, планирующие начать бизнес на патенте. Сверьте свой будущий вид деятельности с новым перечнем. Особое внимание уделите тонкостям в определении "розничной торговли".
- Проведите независимый экспресс-аудит, чтобы чтобы снизить налоговые риски перед вступлением в силу новых налоговых изменений и использовать все налоговые льготы для бизнеса.
Статья основана на анализе текста законопроекта №1026190-8 и пояснительной записки к нему. Информация актуальна на 22.11.25 года и может быть уточнена в ходе законодательного процесса и разъяснений контролирующих органов.